{"id":379,"date":"2024-12-03T20:02:30","date_gmt":"2024-12-03T19:02:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/?p=379"},"modified":"2024-12-05T13:15:21","modified_gmt":"2024-12-05T12:15:21","slug":"ravvedimento-imposta-di-registro-come-funziona-e-le-novita-2024-il-ravvedimento-operoso-dellimposta-di-registro-consente-di-pagare-sanzioni-ridotte-per-omissioni-errori-o-versamenti-tardivi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/ravvedimento-imposta-di-registro-come-funziona-e-le-novita-2024-il-ravvedimento-operoso-dellimposta-di-registro-consente-di-pagare-sanzioni-ridotte-per-omissioni-errori-o-versamenti-tardivi\/","title":{"rendered":"Ravvedimento imposta di registro: come funziona e le novit\u00e0 2024 Il ravvedimento operoso dell&#8217;imposta di registro consente di pagare sanzioni ridotte per omissioni, errori o versamenti tardivi"},"content":{"rendered":"<p><strong>Cos\u2019\u00e8 l\u2019imposta di registro<\/strong><br \/>\nPrima di entrare nel dettaglio sulle procedure di ravvedimento operoso, \u00e8 utile ricordare cos&#8217;\u00e8 l\u2019imposta di registro e in quali casi il tributo \u00e8 dovuto all\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n<p>L\u2019imposta di registro \u00e8 dovuta per la\u00a0<strong>registrazione di atti pubblici e privati<\/strong>\u00a0che producono effetti giuridici e, proprio per questo, si applica in particolare ai contratti di compravendita o di locazione degli immobili. Infatti, la registrazione di questi contratti non solo \u00e8 obbligatoria, ma anche indispensabile per renderli ufficiali.<\/p>\n<p dir=\"ltr\" data-mrf-recirculation=\"[Article] Inline paragraph\">In linea generale, seppur con alcune eccezioni, questo tributo \u00e8 previsto in presenza di\u00a0<strong>compravendite immobiliari<\/strong>, di sottoscrizioni di\u00a0<strong>contratti di locazione<\/strong>\u00a0e in caso di\u00a0<strong>donazioni e successioni<\/strong>, pagando:<\/p>\n<ul>\n<li dir=\"ltr\">un\u2019imposta al 2% per l\u2019acquisto della prima casa;<\/li>\n<li dir=\"ltr\">un\u2019imposta del 9% per gli immobili diversi dalla prima casa;<\/li>\n<li dir=\"ltr\">il 2% annuo sui canoni di locazione, fatta eccezione per i contratti in cedolare secca;<\/li>\n<li dir=\"ltr\">l\u20191% per le cessioni a favore di enti non commerciali.<\/li>\n<\/ul>\n<p dir=\"ltr\" data-mrf-recirculation=\"[Article] Inline paragraph\">Ma cosa succede se l&#8217;imposta di registro no viene pagata? Si rischia di dover corrispondere una\u00a0<strong>sanzione dal 120 al 240 dell\u2019imposta dovuta<\/strong>, a meno che non ci si avvalga del ravvedimento operoso.<\/p>\n<p id=\"ef7c76ca6d808a74631e92878aee48169\"><strong>Come funziona il ravvedimento operoso dell\u2019imposta di registro<\/strong><\/p>\n<p dir=\"ltr\" data-mrf-recirculation=\"[Article] Inline paragraph\">Come gi\u00e0 accennato, il ravvedimento operoso dell\u2019imposta di registro \u00e8 uno strumento introdotto dall\u2019<strong>articolo 13 del D.Lgs. 472\/1997<\/strong>, modificato poi pi\u00f9 volte negli anni, con l\u2019ultima semplificazione introdotta con il Decreto Sanzioni 2024. Grazie a questa possibilit\u00e0, i contribuenti possono approfittare di\u00a0<strong>sanzioni ridotte<\/strong>\u00a0nel caso di:<\/p>\n<ul>\n<li dir=\"ltr\">mancato pagamento dell\u2019imposta di registro durante la stipula di un contratto;<\/li>\n<li dir=\"ltr\">omessa o tardiva registrazione del contratto di locazione o di altri atti privati, come ad esempio i contratti di comodato;<\/li>\n<li dir=\"ltr\">ritardi nel pagamento dell\u2019imposta di registro per le annualit\u00e0 successive dei contratti di locazione;<\/li>\n<li dir=\"ltr\">omessa o tardiva registrazione della fine dei contratti o, ancora, degli accordi di proroga dei contratti di locazione.<\/li>\n<\/ul>\n<p id=\"e6a7ff40945c8306b270926f1d30cb1f3\"><strong>Come calcolare il ravvedimento operoso dell\u2019imposta di registro<\/strong><\/p>\n<p dir=\"ltr\" data-mrf-recirculation=\"[Article] Inline paragraph\">Innanzitutto, a quanto ammonta il ravvedimento operoso dell\u2019imposta di registro? In che modo deve essere effettuato il suo calcolo? Di norma, il ravvedimento operoso prende in considerazione tre fattori:<\/p>\n<ul>\n<li dir=\"ltr\">l\u2019<strong>importo originario<\/strong>\u00a0dell\u2019imposta da versare;<\/li>\n<li dir=\"ltr\">la\u00a0<strong>sanzione ridotta<\/strong>, cos\u00ec come prevista dalla legge, in relazione all\u2019effettivo ritardo nel pagamento;<\/li>\n<li dir=\"ltr\">gli<strong>\u00a0interessi legali sull\u2019imposta<\/strong>\u00a0non versata. Questi ultimi si calcolano in base al tasso fissato dal MEF ogni anno, pari al 2,5% per il 2024.<\/li>\n<\/ul>\n<p dir=\"ltr\" data-mrf-recirculation=\"[Article] Inline paragraph\">Per capire quanto effettivamente si andr\u00e0 a pagare con il ravvedimento operoso, \u00e8 per\u00f2 necessario prendere in considerazione quanto introdotto dal Decreto Sanzioni del 2024, ovvero il\u00a0<strong>D.Lgs. 87\/2024<\/strong>. Quest\u2019ultimo prevede sanzioni meno gravose dalla sua entrata in vigore e, di conseguenza, ci si potr\u00e0 trovare in due situazioni diverse: quella delle omissioni o dei ritardi avvenuti prima del 31 agosto 2024 e quella, invece, delle violazioni commesse a partire dal primo settembre dello stesso anno.<\/p>\n<p dir=\"ltr\" data-mrf-recirculation=\"[Article] Inline paragraph\">In primo luogo, \u00e8 necessario valutare l\u2019entit\u00e0 della\u00a0<strong>sanzione edittale<\/strong>\u00a0per il mancato o il tardivo versamento dell\u2019imposta di registro, pari a:<\/p>\n<ul>\n<li dir=\"ltr\">il\u00a0<strong>30%<\/strong>\u00a0entro il 31 agosto;<\/li>\n<li dir=\"ltr\">il\u00a0<strong>25%<\/strong>\u00a0a partire dal primo settembre.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dopodich\u00e9, bisogna sempre considerare se le violazioni commesse siano avvenute prima del 31 agosto 2024 o, ancora, dopo l&#8217;1 settembre dello stesso anno.<\/p>\n<p><strong>Sanzioni ridotte per le violazioni fino al 31 agosto 2024<\/strong><br \/>\nPer comprendere a quanto ammontano le sanzioni ridotte per il ravvedimento operoso di violazioni commesse\u00a0<strong>entro il 31 agosto 2024<\/strong>, \u00e8 utile rifarsi a questa lista:<\/p>\n<ul>\n<li>entro 30 giorni: 1\/10 del minimo;<\/li>\n<li>da 31 a 90 giorni: 1\/9 del minimo;<\/li>\n<li>dal giorno 91 al termine della presentazione della dichiarazione relativa all\u2019anno in corso: 1\/8 del minimo;<\/li>\n<li>oltre l\u2019anno, entro il termine della dichiarazione successiva: 1\/7 del minimo;<\/li>\n<li>oltre due anni: 1\/6 del minimo;<\/li>\n<li>dopo la contestazione dell\u2019Agenzia delle Entrate: 1\/5 del minimo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00c8 per\u00f2 utile specificare che, per ravvedimenti entro i primi 14 giorni, \u00e8 possibile approfittare ulteriormente di uno 0,1% per ciascun giorno di ritardo. Questa cifra aumenta all\u20191,5% entro il trentesimo giorno e dell\u20191,67% entro il novantesimo giorno.<\/p>\n<p><strong>Sanzioni ridotte per le violazioni dopo l&#8217;1 settembre 2024<\/strong><br \/>\nPer le violazioni commesse\u00a0<strong>dopo il primo settembre 2024<\/strong>, invece, il Decreto Sanzioni ha introdotto alcune modifiche e semplificazioni:<\/p>\n<ul>\n<li>entro 30 giorni: 1\/10 del minimo;<\/li>\n<li>entro 90 giorni: 1\/9 del minimo;<\/li>\n<li>entro l\u2019anno o del termine della dichiarazione nell\u2019anno in cui \u00e8 commessa la violazione: 1\/8 del minimo;<\/li>\n<li>oltre l\u2019anno oppure oltre al termine della dichiarazione nell\u2019anno in cui \u00e8 commessa la violazione: 1\/7 del minimo;<\/li>\n<li>dopo lo schema di atto strumentale al contraddittorio, non preceduto da PVC (Processo Verbale di Contestazione) e senza domanda di adesione: 1\/6 del minimo;<\/li>\n<\/ul>\n<p>dopo il PVC senza comunicazione di adesione: 1\/5 del minimo;<br \/>\ndopo lo schema di atto strumentale al contraddittorio, preceduto da PVC e senza domanda di adesione: 1\/4 del minimo.<\/p>\n<p>\u00c8 inoltre necessario sapere che, dal mese di settembre, \u00e8 possibile avvalersi anche del\u00a0<strong>cumulo giuridico<\/strong>, ovvero di una sanzione unica calcolata sulla violazione pi\u00f9 grave, per violazioni che afferiscono allo stesso atto. In precedenza, invece, ogni violazione veniva sanzionata singolarmente. Ancora, qualora si opti per eventuali rateizzazioni, \u00e8 utile consultare quanto previsto per il\u00a0<strong>ravvedimento operoso di rate omesse da avviso bonario.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Come si paga il ravvedimento operoso dell\u2019imposta di registro<\/strong><br \/>\nMa come si procede al\u00a0<strong>pagamento del ravvedimento operoso<\/strong>\u00a0per l\u2019imposta di registro, dopo aver calcolato la sanzione applicabile, in base ai casi sopraelencati?<\/p>\n<p>Si deve procedere con il\u00a0<strong>Modello F24 Elide<\/strong>, compilando innanzitutto la sezione \u201cContribuente\u201d, inserendo i dati anagrafici e il domicilio fiscale di chi effettua il pagamento e, se presenti, i codici fiscali delle controparti &#8211; ad esempio, locatore e locatario &#8211; specificando il codice 63. Si procede quindi con la sezione Erario:<\/p>\n<ul>\n<li>codice ufficio o codice atto: non compilare;<\/li>\n<li>tipo: \u201cF\u201d, per identificare l\u2019imposta di registro;<\/li>\n<li>elementi identificativi: il codice di 17 cifre del contratto di locazione, se necessario;<\/li>\n<li>il codice tributo relativo all\u2019imposta di registro;<\/li>\n<li>l\u2019anno di riferimento, specificando quello relativo alla registrazione, alla scadenza o all\u2019annualit\u00e0 di rinnovo dell\u2019eventuale contratto;<\/li>\n<li>l\u2019importo a debito versato, cio\u00e8 l\u2019importo cumulativo dovuto su imposta, sanzione ridotta e interessi.<\/li>\n<\/ul>\n<p>In merito ai codici tributo da utilizzare, i principali sono:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>1501:<\/strong> per il ravvedimento operoso dell\u2019imposta di registro sulla registrazione di atti privati;<\/li>\n<li><strong>1502:<\/strong> per il ravvedimento operoso dell\u2019imposta di registro per annualit\u00e0 successive dei contratti di locazione;<\/li>\n<li><strong>1503:<\/strong> per il ravvedimento operoso dell\u2019imposta di registro relative a proroghe o risoluzioni di contratti di locazione.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Poich\u00e9 la materia, e la stessa compilazione, pu\u00f2 essere molto complessa, il consiglio \u00e8 quello di avvalersi dell\u2019aiuto del proprio commercialista di fiducia.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Fonte: Idealista 03\/12\/2024<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il ravvedimento operoso dell\u2019imposta di registro rappresenta un importante strumento per coloro che, a causa di omissioni, ritardi o errori, non sono in regola con il pagamento di questo tributo. Introdotto dal D.Lgs 472\/1997 e di recente modificato con il Decreto Sanzioni 2024, il ravvedimento operoso permette di approfittare di una forte riduzione delle sanzioni rispetto alla loro formula piena, purch\u00e9 il contribuente agisca spontaneamente prima della contestazione da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":380,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1],"tags":[279,280,277,273,274,278,276,275],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/379"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=379"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/379\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":382,"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/379\/revisions\/382"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/media\/380"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=379"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=379"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.immobiliarista.com\/news\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=379"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}